理财文章004~消费税(GST)如何影响经商？

即將在2015年4月1日開跑的消費稅，現在已成廣大群眾熱門話題，正當安哥安娣在咖啡店談論得不亦樂乎，國內商家也要開始動起來，千萬別以為還有16個月的時間就可掉以輕心。

　舉凡年收入達50萬令吉及以上商家，都需向政府註冊，在消費稅開跑前3個月，即2015年1月完成準備工作，包括安裝相關軟件系統、收銀機、賬目計算等。

　年收入在50萬令吉以下商家，也可自願註冊消費稅，預先註冊活動將在消費稅正式落實前半年，也就是明年10月1日開始。

　消費稅將如何影響國內商家經商？

　舉例說，妥善收好發款單（invoice）變得很重要，因為在消費稅制度下見“單”如見錢；又例如選擇供應商時，最好選有登記繳交消費稅；甚至應該檢討企業結構，因為關聯公司可申請豁免輸入稅。

　消費稅對經商的影響，基本上可分成7個層面來看……

財務與行政

經商講求賬目分明，消費稅的到來，商家得搞清楚該如何索回輸入稅、報稅、及分類。

　YYC諮詢（YYC Advisors）伙伴葉欣向日前出席大馬品牌協會（BAM）經商系列座談會時說，並非所有服務都需繳交消費稅，所以商家在做經商賬目紀錄時，得清楚分配，並列出哪些部分得付稅，哪些是豁免部分，哪些是零稅率。

　“這樣做是方便報稅，同時也可明白哪些項目可索回輸入稅，避免影響現金流。”

　政府在宣佈2014年財政預算案時，曾列出豁免消費稅的物品與服務，包括公共交通、大道收費、殯葬服務配套、住宅和農業土地、私人醫療和教育及金融服務等。

　她指出，基于飯與稻米、雞鴨魚肉都都豁免消費稅，故本地霸級市場在處理賬目報稅時，更得仔細並小心分類。

銷售與行銷

已簽署供應合約的商家，或需依循消費稅落實日期，調整合約細節。

　葉欣向說，商家需注意購置原料商品的時間。

　“比如某商家在2015年3月28日（消費稅落實前）訂購一部冰箱，並已繳付訂金，但貨品卻是在4月1日之后到手，不論是商品訂金或余額，都需繳納消費稅。”

　她指出，若有關商家（冰箱供應商）在售出這項商品時，未有征收6%消費稅，那只能自行承擔那筆稅務支出。

　“商家在消費稅落實初期，除了要留心交貨日，也需研究定價策略，比如價格是否會維持不變、商品需求是否受影響等。”

採購

葉欣向建議，商家在採購貨品時，可選擇有註冊消費稅的供應商。

　“已註冊消費稅的商家，若出售的商品與服務屬于標準稅率或零稅率範圍，有關商家則可索回輸入稅，這樣一來便不需調漲價格，抵銷成本增加衝擊。”

　另外，她指出，商家在購置任何商品原料時，必須確實收到發款單（invoice），在未申領輸入稅時需妥善收好，在消費稅的世界里，見“單”如見錢。

　“另外，欲索回輸入稅，申請人必須是註冊商家，若是線上申請，14個工作天即可獲得索回款項；若是呈交表格則需等28個工作天。”

經商效率

一間公司與旗下子公司互有貿易往來，只要有共同股東持股超過50%，該股東即可在註冊消費稅時，申請豁免關聯公司的輸入稅。

　葉欣向說，商家應開始檢討各自企業結構，包括與其有貿易往來的關聯公司，是否都有共同持股逾50%大股東。

　“若是2、3家子公司都有持股逾50%共同股東，那么這些關聯公司的貿易往來，即可免繳輸入稅，這有助提高經商效率。該名股東在註冊消費稅時，需清楚列明關聯公司名字。”

　她指出，這是商家一般都會忽略的情況。

　“若是關聯公司的貿易往來，開單時一定要清楚寫明收貨方（公司）的名字，另外在處理賬目時，也得清楚注明與關聯公司的貿易項目。”

責任與義務

一旦註冊消費稅，商家得確實遵守，不得胡亂索回輸入稅與申報售出稅（Output Tax）。

　葉欣向指出，但凡註冊消費稅的商家，都要盡好各自責任，皇家關稅局可能會上門查賬。

　“就如同所得稅一般，皇家關稅局官員也是會上門查賬，所以在申報輸入稅與售出稅時，需非常仔細與謹慎。”

資訊科技

商家需更換舊有收費系統，為消費稅鋪路，在更換資訊科技系統與會計軟件時，可獲政府稅務優惠與獎掖。

　政府為減輕商家負擔，除了給予稅務減免，同時還包括財務援助及優惠，這些優惠包括為2014年及2015年更換會計軟件，金援1億5000萬令吉。

　另外，商家若在今、明兩年底為員工提供消費稅培訓，可獲1億令吉獎掖。涉及消費稅的會計和資訊通訊科技員工培訓支出，將在2014和2015稅年獲得進一步扣稅。

　皇家關稅局已將電腦系統改為myGST，年底展開試跑，讓商家需到有關處理中心，也能進行註冊、審計和索回退稅等事務。

人力資源

商家必須確保旗下員工都清楚認識消費稅，避免2015年4月起落實時，因一知半解引發混淆。

　葉欣向說，消費稅並非只是會計部一個部門的事，所謂牽一髮而動全身，倘若只是會計部知道，那其他如出貨部與銷售部，又如何懂得如何開單。

　“單單是會計部知道並不夠，每個部門都必須知道消費稅如何運作。”

透明定價減低成本
全民付稅較為公平

提起消費稅，人們首先想到自是物價漲，但稅務專家指出，消費稅其實是一個較為公平的稅務機制，讓全民都付稅不分你我他，透過透明定價機制可減低經商成本。

　政府雖已敲定，2015年4月起推出消費稅，以6%消費稅取代服務稅（SST），但葉欣向指出，還是有很多人對消費稅不了解，甚至對此心生誤解。

　“消費稅並非是加重商家成本，相反若是在零稅率徵稅範圍，商家可向關稅局索回輸入稅（Input Tax），就不會加重成本。若是6%標準稅率，都是在扣除成本后才繳稅。”

　在消費稅制下將有3類征稅範圍，包括建議的6%標準稅率、零稅率和免稅。

宜盡早註冊

　她建議需註冊消費稅的商家，待開放註冊時宜盡早，至于自願註冊商家，還是得三思而后行，否則一旦註冊則需維持這項系統至少2年。

　“消費稅雖還有約16個月落實，但從在現開始，商家們就要動起來，除了準備註冊，還要調整收費與軟件系統，消費稅的出現，改變的是整個從進貨到定價的業務策劃。”

　葉欣向指出，一旦消費稅開跑，從生產、製造、批發和零售，所有層次都必須征收消費稅。

東南亞7國落實
5國消費稅率達10%

綜觀已落實消費的國家，初始稅率普遍都高達10%，東南亞國家中除了汶萊與緬甸未有消費稅，僅有泰國與新加坡，目前僅徵收7%消費稅。

　綜觀東南亞已落實消費稅的7個國家，其中5國消費稅率皆達10%。這也意味著，我國政府宣佈的6%消費稅，未來或有調高可能。

　Steven Lim & Associates稅務咨詢與服務管理夥伴林富德綜合資料指出，新加坡在1993年落實消費稅時，初始稅率僅3%，不過到了今天已調高至7%。

　另有菲律賓，也將消費稅從10%上調至12%。

　至于西方國家諸如意大利與丹麥，目前消費稅至少達20%；反觀泰國自1992年推行消費稅至今，都維持在7%稅率。

　林富德說，我國目前消費價格指數仍處于2%低水平，主要都是食品與非酒類飲料、房子維修、水電、煤氣與燃料，帶動通貨膨脹。

　“消費稅推行后，或刺激消費者價格指數一次性飆高，介于3.5%至3.8%。”

各國消費稅情形
國家	落實年份	初始稅率（%）	目前稅率（%）
印尼	1984	10	10
泰國	1992	7	7
新加坡	1993	3	7
菲律賓	1998	10	12
柬埔寨	1999	10	10
越南	1999	10	10
寮國	2009	10	10
紐西蘭	1991		12.5
英國	1994		17.5
法國	-		19.6
意大利	-		20
丹麥	-		25
資料整合：Steven Lim稅務咨詢服務